Правило 183 дней, это миф: как Франция, Испания и Португалия на самом деле определяют налоговое резидентство в 2026

Идея, что вы остаётесь нерезидентом, пока проводите меньше 183 дней в стране, это самый дорогой миф в релокации основателей, и во Франции, Испании и Португалии закон устроен просто не так. У каждой из трёх стран многосоставный тест резидентства, и счёт дней, это лишь одна его часть. Статья 4B французского налогового кодекса делает вас резидентом через дом, основную профессиональную деятельность или центр экономических интересов. Статья 9 LIRPF в Испании добавляет к счёту дней тест экономических интересов и семейную презумпцию. Статья 16 CIRS в Португалии считает 183 дня в любом скользящем 12-месячном окне и отдельно ловит вас, если вы держите там жильё с намерением в нём жить. Во всех случаях основатель может провести заметно меньше 183 дней и всё равно платить налог с мирового дохода, потому что резидентом вас делает то, где на самом деле находятся ваша жизнь и ваш бизнес, а не число в подсчёте посадочных талонов. Ниже: что реально проверяет каждая страна, почему основатели спотыкаются именно на этом, и как картину меняет ВНЖ. Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация.

Почему релоканты 2022 года попадают в эту ловушку особенно

Многие, кто уехал из России в 2022 году и с тех пор курсирует между Ереваном, Тбилиси, Белградом и, скажем, Лиссабоном, хорошо знают одно правило: по статье 207 НК РФ после 183 дней за пределами России вы перестаёте быть российским налоговым резидентом. Отсюда рождается зеркальное заблуждение: раз в каждой стране ЕС я меньше 183 дней, значит, я нигде не резидент и налог платить негде. Это не так. Франция, Испания и Португалия не копируют чистое российское правило подсчёта дней; они используют тесты по существу, и релокант, который управляет своим бизнесом из Барселоны или держит квартиру в Лиссабоне, становится там резидентом быстро, независимо от того, сколько дней он там ночевал.

Хуже того, с августа 2023 года Россия приостановила ключевые статьи договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными странами (указ о приостановлении отдельных положений), из-за чего привычный механизм зачёта налога между Россией и ЕС во многих случаях больше не работает как раньше. Для основателя это значит, что попасть под резидентство одновременно двух юрисдикций стало заметно дороже. Подробнее про испанский срез мы разбираем в материале про налоговое соглашение Россия, Испания.

Миф в одном предложении

Формула меньше 183 дней, значит нет резидентства описывает правило, которого во французском, испанском и португальском внутреннем праве нет. Сама цифра 183 дня реальна, но в этих трёх странах это один триггер внутри более длинного списка, а остальные триггеры, ваш дом, работа, деньги и семья, работают каждый сам по себе. Если считать 183 дня порогом, под которым можно спрятаться, вы неверно прочитали сразу три налоговых кодекса.

Франция: статья 4B, три критерия и 183 дня как сноска

Франция задаёт своё внутреннее правило резидентства в статье 4B Code général des impôts (CGI). Вы французский налоговый резидент, если выполнен любой один из трёх критериев:

1. Ваш foyer (домохозяйство, где семейный дом) во Франции, или, только если foyer нет, ваше основное место пребывания во Франции.
2. Ваша основная профессиональная деятельность осуществляется во Франции.
3. Центр ваших экономических интересов во Франции.

Нигде в статье 4B фиксированная цифра 183 дня не появляется. Это лишь вспомогательный индикатор для оценки основного места пребывания, и даже там это сравнение (больше времени здесь, чем в любой другой отдельной стране), а не жёсткий порог. Отдельно 183 дня фигурируют в налоговых договорах как тайбрейкер последней очереди, применяемый только после того, как тесты постоянного жилья и центра жизненных интересов не разрешили спор. Французская налоговая сначала смотрит на дом и интересы, а счёт дней ставит в самый конец.

Для основателя кусают именно критерии деятельности и интересов. Если вы управляете компанией из Франции, принимаете там решения совета или получаете основной доход через французскую активность, вы можете быть французским резидентом по критерию 2 или 3, находясь физически совсем не 183 дня. Обратный случай, держать французскую карту, реально сохраняя дом, работу и деньги в другом месте, существует, но он узкий; мы разбираем его в материале про ВНЖ Франции без французского налогового резидентства.

Испания: статья 9 LIRPF, три альтернативных теста

Испанское правило сидит в статье 9 закона о подоходном налоге (Ley 35/2006, LIRPF). Как и во Франции, это альтернативные основания, любое из которых делает вас резидентом по мировому доходу:

1. Более 183 дней на территории Испании в календарном году. Дни считаются в сумме, не подряд, и спорадические отлучки всё равно засчитываются, если вы не докажете налоговое резидентство в другой стране.
2. Основной центр или база деятельности или экономических интересов находится в Испании, прямо или косвенно.
3. Опровержимая семейная презумпция: если ваш не разлучённый по закону супруг и несовершеннолетние дети постоянно живут в Испании, налоговая презюмирует, что и вы тоже. Опровергнуть можно, но бремя доказывания на вас.

Тест 2, это ловушка основателя. Тот, кто проводит в Испании четыре месяца в году, но управляет испанской компанией, держит её доход в испанском банке и хранит там основные бизнес-активы, может быть признан резидентом только по критерию интересов. Тест 3 ловит схему я мотаюсь, а семья живёт в Барселоне. Ни то, ни другое не зависит от пересечения 183 дней. Дальше отдельный вопрос ставки (и того, может ли режим Бекхэма ограничить ваш испанский доход плоской ставкой), мы сравниваем его в IFICI против закона Бекхэма и в переходе со стартап-визы Испании на закон Бекхэма.

Португалия: статья 16 CIRS, скользящее окно и тест жилья

Португалия прописывает своё правило в статье 16 кодекса о подоходном налоге (CIRS), и оно отличается от двух других в двух важных моментах.

Во-первых, счёт дней не использует календарный год. Вы резидент, если провели более 183 дней, подряд или нет, в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году. Пребывание на стыке двух лет, скажем с сентября по апрель, поэтому может пересечь черту, хотя внутри одного календарного года вы 183 дня и не набрали. Любой день с ночёвкой считается полным днём.

Во-вторых, и независимо от счёта дней, вы резидент, если в любой день этого периода держите жильё в Португалии в условиях, которые говорят о намерении удерживать и занимать его как постоянное. Одного факта собственности недостаточно: налоговая и арбитражная практика CAAD смотрят на доступность жилья плюс признаки намерения в нём жить. Но снимите или купите квартиру в Лиссабоне, обставьте её, держите доступной для себя, и Португалия может признать вас резидентом, даже если вы провели там куда меньше 183 дней. Португалия также признаёт частичное резидентство в году: оно начинается в первый день выполнения условия и заканчивается в последний день присутствия, а не привязывается к полному налоговому году.

Практический вывод: португальский миф о 183 днях, пожалуй, самый опасный из трёх, потому что тест жилья превращает счёт дней во второстепенный вопрос в момент подписания договора аренды. Если вы взвешиваете португальские маршруты и их налоговый стек, разбор налогов фрилансера на D8 и IFICI показывает, где резидентство встречается с налоговым режимом.

Почему основатели спотыкаются именно на этом

Советы про подсчёт дней написаны для пенсионеров и пассивных инвесторов, у которых единственная связь со страной, это проведённое там время. У основателя всё наоборот. Четыре вещи, которые основатель делает рутинно, каждая ложится на триггер резидентства, не имеющий отношения к 183 дням:

• Управление компанией из страны. Это основная профессиональная деятельность во Франции и центр экономических интересов во Франции и Испании. Где сидит управление и контроль бизнеса, ровно это и измеряют эти критерии.
• Привязка дохода, клиентов и активов туда. Тест интересов во Франции и Испании смотрит, где генерируются и хранятся ваши деньги, а не где вы спите.
• Переезд семьи. Испанская презумпция прямая; французский критерий foyer построен вокруг домохозяйства. Локация семьи может решить резидентство раньше, чем вы посчитаете хоть один день.
• Подписание аренды. Португальский тест жилья и французское понятие foyer могут привязать резидентство к дому, который вы держите доступным, независимо от занятости.

Поэтому я просто побуду меньше 183 дней так надёжно проваливается у тех, кто строит компанию. Виза, которую вы получаете, почти по определению, это план разместить где-то свою экономическую жизнь, а размещение экономической жизни где-то, это ровно то, что тесты резидентства и призваны ловить. Если часть плана, это продолжать получать доход из компании, зарегистрированной в другом месте, прочитайте про выплату себе из иностранной компании как резидент ЕС, прежде чем считать, что структура держит вас офшорным.

Вопрос про ВНЖ

Наличие ВНЖ основателя, французский маршрут Talent, португальский D2, испанская стартап-виза, не делает вас налоговым резидентом само по себе. Иммиграционный и налоговый статусы решаются разными правилами: право жить где-то даёт ВНЖ, обязанность там платить, тесты по существу выше. В принципе можно держать карту и не быть резидентом.

На практике развести эти два трудно, потому что виза основателя выдаётся именно чтобы вы разместили деятельность в стране, а размещение деятельности там и есть то, что включает статью 4B, статью 9 или статью 16. Честный ход в планировании, это не надеяться, что ВНЖ и низкий счёт дней погасятся. Это решить налоговое резидентство осознанно и построить переезд вокруг него: выбрать, какая страна должна вас облагать, подобрать режим под неё (закон Бекхэма в Испании, IFICI в Португалии) и следить, чтобы ваш дом, управление компанией и семья были согласованы с этим выбором. Решать по случайности, через подписанную аренду или совет, который вы возглавили, вот как основатели становятся двойными резидентами и воюют за тайбрейкер.

Когда обе страны претендуют на вас

Если вы реально разрываетесь между двумя странами, вы можете выполнить внутренний тест резидентства обеих. Тогда спор решают тайбрейкеры налогового договора (по модели статьи 4 конвенции ОЭСР) в фиксированном порядке: сначала постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное местопребывание, затем гражданство. Цифры 183 дня в этой лестнице как отдельной ступени вообще нет; она всплывает лишь неформально, при оценке обычного местопребывания, уже после того как высшие тесты не разрешили вопрос. Даже в трансграничном споре счёт дней, это соображение последней очереди, а не первый ход. Смежный вопрос, что каждая страна может обложить при отъезде (Франция и Испания имеют налог на выход по нереализованному приросту акций, Португалия в основном нет), разобран в налоге на выход основателя во Франции, Испании и Португалии.

Практический чек-лист перед переездом

• Определите, где реально будут сидеть управление и контроль компании после переезда, а не где она зарегистрирована.
• Определите, где будут генерироваться и храниться ваш доход, клиенты и основные активы.
• Решите, где будет жить семья, и считайте это сигналом резидентства, а не деталью быта.
• Будьте осознанны с сохранением или подписанием жилья в стране, особенно для Португалии.
• Выберите налоговый режим (Бекхэм, IFICI или обычные ставки) и подтвердите, что проходите по нему, до подачи, используя суммы дохода и финансовых требований по каждому маршруту как базу.
• Если весь план, это держать ВНЖ ЕС без переноса налоговой жизни, прочитайте про ВНЖ ЕС и свободу передвижения без переезда и возьмите консультацию; такая позиция реальна, но узкая.

Relovisa не даёт налоговых консультаций, но мы строим иммиграционную часть плана вокруг налоговой позиции, которую вы выбрали осознанно, чтобы ваше резидентство было намеренным, а не случайностью того, где вы подписали аренду. Если хотите выстроить переезд так с самого начала, обсудите с нашей командой маршрут Португалии D2 и альтернативы, и мы разложим вопрос резидентства вместе с вами до того, как вы примете решение.

Источники

1. Légifrance, Code général des impôts, статья 4 B (критерии налогового резидентства): https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051202565 (проверено в июле 2026)
2. BOFiP, IR, Champ d’application et territorialité, Personnes imposables et domicile fiscal, BOI-IR-CHAMP-10: https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1911-PGP.html (проверено в июле 2026)
3. Bornhauser Avocats, “Résidence fiscale en France: le mythe des 183 jours”: https://www.bornhauser-avocats.fr/fr/residence-fiscale-en-france-le-mythe-des-183-jours (проверено в июле 2026)
4. Agencia Tributaria / Ley 35/2006 (LIRPF), статья 9, тесты налогового резидентства Испании, обзор: https://bm.consulting/en/glossary/tax-residency-spain/ (проверено в июле 2026)
5. PwC Worldwide Tax Summaries, Испания, Individual, Residence: https://taxsummaries.pwc.com/spain/individual/residence (проверено в июле 2026)
6. PwC Worldwide Tax Summaries, Португалия, Individual, Residence (статья 16 CIRS): https://taxsummaries.pwc.com/portugal/individual/residence (проверено в июле 2026)
7. Worktugal, “Portugal tax residency guide: rules, traps, and the 183-day myth”: https://worktugal.com/portugal-tax-residency-guide/ (проверено в июле 2026)
8. OECD Model Tax Convention, статья 4 (тайбрейкеры резидентства): https://www.oecd.org/en/topics/model-tax-convention.html (проверено в июле 2026)