Как платить себе из иностранной компании, живя в ЕС (2026): CFC, КИК и санкционные ограничения на вывод денег

Основатель, переехавший из России в Испанию, Францию или Португалию, почти всегда оставляет за собой какую-то компанию: российское ООО или ИП, релокейт-структуру в Армении, Грузии, Казахстане, Сербии или ОАЭ, иногда открытую уже в эмиграции US LLC. И почти всегда исходит из того, что её доход остаётся «иностранным» и новой страны не касается. В 2026 году именно с этого допущения начинается большинство лишних налоговых счетов. Если вы реально управляете этой компанией из своего нового дома в ЕС, две независимые группы правил тянут её доход туда, где вы сидите: правила места эффективного управления и постоянного представительства могут сделать саму компанию налоговым резидентом там, где вы работаете, а правила контролируемой иностранной компании (CFC) вменяют её нераспределённую прибыль лично вам. Плюс, как налоговый резидент, вы в принципе облагаетесь налогом на общемировой доход, поэтому и зарплата, и дивиденды обычно облагаются по месту жизни, с поправкой на соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для россиянина к этой универсальной картине добавляется второй слой, о котором общие гайды молчат: даже если по европейским правилам всё чисто, довести деньги из российской компании до себя в «недружественной» юрисдикции заметно труднее (крупные выплаты идут через специальный порядок, остальные упираются в банки), а пока вы налоговый резидент РФ, на ту же самую компанию висит отдельная российская отчётность по КИК. Ниже обе стороны, и чистый способ платить себе. Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация: свою ситуацию сверьте с квалифицированным консультантом до того, как что-то делать.

Что для россиянина значит «иностранная компания» в 2026 году

Прежде чем считать налоги, честно определите, о какой компании речь. Трения радикально разные.

1. Российское ООО или ИП, оставленное на родине. Здесь главная проблема не европейский налог, а сама возможность довести деньги до себя (см. следующий раздел). Плюс КИК-обязанность, пока вы резидент РФ.
2. Релокейт-компания в третьей стране (Армения, Грузия, Казахстан, Сербия, ОАЭ, Кипр). Она умеет работать с банками ЕС, поэтому деньги доходят, зато именно она первой попадает под европейские правила POEM и CFC, если вы рулите ею из Лиссабона или Барселоны.
3. US LLC или иная структура, открытая в эмиграции. Классический кейс из англоязычных гайдов: «прозрачная» для США компания, которую в ЕС переклассифицируют и обложат по полной.

Дальше по тексту «иностранная компания» это любой из трёх вариантов, но обратите внимание, где именно у вашего типа возникает узкое место.

Российская сторона: почему дивиденды из РФ в ЕС часто просто не доходят

Это раздел, которого нет ни в одном международном гайде, и для россиянина он важнее европейских тонкостей, потому что срабатывает первым.

• Ограничения на выплаты «недружественным» нерезидентам. С марта 2022 года (Указ Президента РФ №95 от 5 марта 2022 и последующие акты) выплаты в пользу лиц из «недружественных» государств могут проходить через специальный режим. Страны ЕС в перечень недружественных входят. Деталь, которую чаще всего передают неверно: специальный порядок включается не с любой суммы, а при выплатах свыше 10 млн рублей в месяц одному получателю. Дивиденды сверх этого порога акционеру, ставшему резидентом Испании, Франции или Португалии, требуют разрешения Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями (с сентября 2024 года разрешения выдаёт сама комиссия), а во многих случаях зачисляются на счёт типа «С», с которого вывести средства за рубеж фактически нельзя. Ниже порога работает обычный порядок распределения прибыли, и упирается он уже не в санкционный режим, а в банки.
• Банковская блокировка. Крупные российские банки отключены от SWIFT в рамках санкционных пакетов ЕС, поэтому прямой перевод из России на европейский счёт часто технически невозможен. Банк в ЕС, в свою очередь, применяет усиленный комплаенс к входящим переводам, связанным с Россией, и нередко их отклоняет или замораживает до выяснения источника.
• Общий валютный контроль это отдельная история. Не путайте санкционный режим для дивидендов с обычными валютными ограничениями Банка России: это разные слои, и двигаются они в разные стороны. Лимит на переводы физлиц за рубеж (до 1 млн долларов США в месяц) для граждан России ЦБ снял с 8 декабря 2025 года. Ограничения для нерезидентов из недружественных государств, наоборот, продлены до 7 декабря 2026 года; тем из них, кто работает в России, переводы разрешены в размере зарплаты. При этом любые операции по-прежнему сопровождаются требованиями по документальному подтверждению.

Практический вывод: план «оставлю ООО в России и буду просто получать дивиденды в Европе» чаще всего ломается ещё на российской стороне, до того как европейский налоговый орган вообще начнёт считать налог. Отдельная, но связанная проблема, открыть принимающий счёт в ЕС на паспорт РФ, разобрана в материале как открыть бизнес-счёт в ЕС до получения ВНЖ.

Ловушка 1: компания становится налоговым резидентом там, где вы сидите

Все три страны определяют налоговое резидентство компании по тому, где ей реально управляют, а не где она зарегистрирована. Ведёте иностранную компанию в одиночку из нового дома, значит управление это вы, и компания может стать местной. Это касается и релокейт-компании в Армении или Сербии, а не только российского ООО.

Испания. По статье 8.1 закона о корпоративном налоге (LIS) компания, чьё эффективное управление (sede de dirección efectiva), то есть место принятия решений по всей деятельности, находится на территории Испании, является испанским налоговым резидентом независимо от места регистрации. Это означает испанский корпоративный налог (общая ставка около 25%) со всего мирового дохода. Более мягкая версия того же риска это постоянное представительство: даже без полного резидентства фиксированное местное присутствие позволяет Испании облагать относящуюся к нему прибыль.

Франция. Франция облагает компанию, чей siège de direction effective находится во Франции, а также прибыль, относящуюся к французскому постоянному представительству. И на практике срабатывает чаще именно этот, более мягкий сценарий: Административный апелляционный суд Тулузы решением от 11 июня 2026 года (дело N 24TL01418) признал, что у компании, зарегистрированной в Люксембурге, есть постоянное представительство (établissement stable) во Франции. Обратите внимание на квалификацию: суд не переносил налоговое резидентство компании во Францию через место эффективного управления, а констатировал устойчивое присутствие. Разница практическая: во французскую базу попадает прибыль, относящаяся к этому присутствию, а не весь мировой доход компании, зато и доказать налоговой нужно меньше. Важно, где реально ведётся деятельность и принимаются существенные решения.

Португалия. Статья 2 CIRC применяет тот же тест «direção efetiva»: компания, которой фактически управляют из Португалии, становится португальским налоговым резидентом с полными местными обязанностями (IRC по общей ставке 2026 года 19%, и 15% на первые 50 000 евро для квалифицирующихся малых и средних компаний). Практики описывают классический паттерн прямо: один управляющий, работающий из Фуншала, делает компанию португальской. Привлекательный режим для новоприбывших физлиц этого не меняет: если компанией управляют из Португалии, её доход португальский, а не иностранный, ещё до того как режим вообще рассматривается.

Ловушка 2: правила CFC вменяют прибыль лично вам

Допустим, вы держите компанию действительно управляемой за рубежом, и Ловушка 1 не срабатывает. Правила CFC это подстраховка: они позволяют стране вашего проживания обложить нераспределённую, низконалоговую, пассивную прибыль компании так, как будто вы её получили.

Франция (статья 123 bis CGI). Французский налоговый резидент с долей от 10% в иностранной структуре под льготным налоговым режимом (грубо, обложенной минимум на 40% ниже французского уровня) облагается на преимущественно пассивную прибыль этой структуры, даже если ничего не распределялось. Есть исключение для реальной деятельности внутри ЕС или ЕЭП, но пассивный холдинг это именно то, что правило ловит. Порог в 10% самый низкий из трёх, поэтому Франция захватывает самый широкий круг основателей.

Испания (статья 91 LIRPF). Испания вменяет пассивный доход иностранной структуры, когда вы вместе с близкими родственниками (супруг, родители, дети, братья и сёстры) владеете более чем 50% капитала, голосов или прибыли, а эффективный налог структуры ниже 75% испанского уровня, то есть ниже примерно 18,75%. Вменяется только определённый пассивный доход. Есть исключение для структур в ЕС или ЕЭП с реальным персоналом, помещениями и принятием решений. Агрегация с родственниками это жало правила: нельзя размыть долю ниже 50%, переписав акции на супруга.

Португалия (статья 66 CIRC). Португалия вменяет доход иностранной структуры резиденту с долей не менее 25% (прямо или косвенно), если фактически уплаченный структурой налог ниже 50% португальского. Формулировка смотрит на фактически уплаченный налог, а не на номинальную ставку. Структуры в юрисдикциях из португальского «чёрного списка» запускают правило автоматически. Важно для новоприбывших: вменение по CFC способно перекрыть освобождение по IFICI, если структура квалифицируется как CFC, так что освобождение это не индульгенция на удержанную офшорную прибыль.

Двойной КИК: не забудьте про российскую отчётность

Пока вы остаётесь налоговым резидентом России, на ту же самую иностранную компанию действует отдельный, российский слой правил КИК (контролируемая иностранная компания), и он существует независимо от европейского CFC.

• Кто контролирующее лицо. Резидент РФ с долей свыше 25%, либо свыше 10%, если резиденты РФ совокупно владеют более чем половиной структуры.
• Что нужно подавать. Уведомление об участии в иностранной организации, а затем ежегодное уведомление о КИК. Прибыль КИК включается в вашу базу по НДФЛ, если она превышает установленный порог (по общему правилу 10 млн рублей за год); существует и опция уплаты налога с фиксированной прибыли.
• Когда обязанность прекращается. КИК-обязанности привязаны к российскому налоговому резидентству. По общему правилу вы перестаёте быть резидентом РФ, проведя в России менее 183 дней за 12 месяцев (статья 207 НК РФ), и тогда обязанность по КИК прекращается на будущее.

Отдельно от КИК стоит валютное резидентство, и его постоянно путают с налоговым. По закону 173-ФЗ гражданин России остаётся валютным резидентом всегда, сколько бы лет он ни прожил за границей, так что «я уехал, значит валютные правила меня не касаются» не работает. Послабление привязано к тому же счёту дней: если в календарном году вы провели за пределами России более 183 дней, отчёт о движении средств по зарубежным счетам (ОДДС) подавать не нужно (часть 8 статьи 12 173-ФЗ). А вот разовое уведомление об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта остаётся обязательным независимо от срока пребывания и подаётся в течение месяца.

Ловушка в году переезда: можно одновременно оставаться налоговым резидентом РФ (по итогам года) и уже стать резидентом страны ЕС, и тогда одна и та же нераспределённая прибыль попадает и под российский КИК, и под европейский CFC. Точные пороги, год смены резидентства и порядок зачёта обязательно сверьте с налоговым консультантом по РФ и консультантом в стране ЕС. Для тех, кто уезжал на фоне отмены налоговых соглашений, полезен разбор приостановки налогового соглашения Россия, Испания.

Не уверены, что ваша схема задевает Ловушку 1, Ловушку 2 или обе сразу? Расскажите, как устроено владение и где вы реально работаете, и мы сопоставим это с вашим планом по визе и резидентству: зарплата через португальскую структуру, ВНЖ D3 в Португалии или связка Spain DNV с португальским работодателем.

Где режимы реально различаются

Ловушки похожи, а окружающий режим нет, и именно он меняет ответ.

• Испания облагает резидентов на общемировой доход и имеет самую жёсткую персональную налоговую среду из трёх, если вы не подпадаете под закон Бекхэма, который во многом выводит иностранный доход из-под испанского налога до шести лет. Но Бекхэм облагает трудовой доход там, где он возникает, а классический фриланс на автономо без заключения ENISA под режим не подходит. Совсем закрытым для автономо режим при этом не является: с Ley 28/2022 (в силе с 1 января 2023 года) внутрь ведут два пути, предпринимательская деятельность с положительным заключением ENISA (статья 70 Ley 14/2013) и статус высококвалифицированного специалиста, обслуживающего стартапы или R&D, если на это приходится свыше 40% дохода. Переход в режим разобран в материале от Startup Visa Испании к закону Бекхэма.
• Португалия под IFICI (преемник закрытого NHR) может освобождать многие категории иностранного дохода, поэтому читается как самая дружелюбная база для того, у кого есть реальный иностранный пассивный доход, при условии что компанией действительно управляют за рубежом и она не CFC. Взаимодействие D8, фриланса и IFICI изложено в налоги фрилансера на D8 и право на IFICI, а сравнение с Испанией в IFICI против закона Бекхэма.
• Франция облагает резидентов на общемировой доход, а её порог CFC в 10% и фокус на эффективном управлении делают слабо управляемый иностранный холдинг самым уязвимым из трёх. Для россиянина есть отдельная деталь: приостановка соглашения об избежании двойного налогообложения здесь взаимная. Россия приостановила ключевые статьи Указом №585 от 8 августа 2023 года, а Франция ответила зеркально, нотификацией МИД от 23 июня 2024 года: те же статьи 5-22 и 24 вместе с протоколом, по принципу взаимности и с той же даты 8 августа 2023 года. Испания, для сравнения, встречной приостановки не объявляла, там она осталась односторонней, российской. Практический смысл: двойное налогообложение придётся снимать по внутренним правилам каждой страны, а не по договору.

Закономерность одна: чем реальнее иностранное содержание компании (персонал, офис, решения за рубежом), тем она безопаснее; чем больше это «вы плюс адрес регистрации», тем быстрее она сваливается в местный налог.

Как платить себе чисто, для россиянина это ещё важнее

Надёжное решение это не более хитрая структура, а совпадение того, как вам платят, с тем, где вы реально работаете. Если вы ведёте бизнес изо дня в день из Португалии, Испании или Франции, малорисковые маршруты такие:

• Местная зарплата. Оформитесь наёмным сотрудником там, где живёте. Если не хотите открывать и содержать местную компанию только ради собственной зарплаты, это делает за вас работодатель по модели employer-of-record: вы трудоустроены по правилам, взносы платятся, и нет иностранной «пустышки», которую надо защищать. Для россиянина у этого маршрута двойная ценность: он обходит санкционную проблему вывода денег из РФ, потому что зарплату платит европейская структура на европейский счёт, и снимает вопрос КИК по этой занятости. Именно для этого существует португальская модель employer-of-record, и она же основа продукта Portugal payroll.
• Самозанятость там, где это укладывается в визу. Для настоящего фриланса корректное выставление счетов как зарегистрированного самозанятого в стране проживания (autónomo, recibos verdes) чисто, и для ряда маршрутов это и есть задуманная модель.
• По-настоящему перенести компанию. Если у бизнеса есть реальное содержание, перенос управления (с принятием местного корпоративного налога) полностью убирает рассинхрон.

Какой бы маршрут вы ни выбрали, сделайте его настоящим: трудовые инспекции Франции, Испании и Португалии в 2026 году ужесточают проверки на подмену трудовых отношений, поэтому договор, взносы и фактический характер работы должны совпадать.

Дорогой путь это тот, что кажется самым дешёвым: оставить иностранную компанию, рулить ею с дивана, считать её доход невидимым и надеяться, что правила POEM, PE и CFC никогда не применят. Их применяют всё чаще, а для россиянина к этому добавляется то, что даже «невидимый» доход из РФ часто нельзя довести до себя. И не рассчитывайте на «не узнают»: облагать общемировой доход по месту резидентства это ваша обязанность по закону, а банковская реальность всё равно толкает к чистой структуре. Если вы взвешиваете это вместе с самой визой, полная картина расходов в реальной стоимости визы основателя в ЕС, а французский угол по налоговому резидентству в ВНЖ Франции без налогового резидентства.

Источники

1. Agencia Tributaria, «Persona jurídica residente en España» (тест sede de dirección efectiva по ст. 8.1 LIS, мировое корпоративное налогообложение), проверено в июле 2026.
2. Agencia Tributaria, Manual IRPF, «Imputación de rentas: transparencia fiscal internacional» (ст. 91 LIRPF: более 50% с родственниками, тест эффективной ставки 75% / около 18,75%, вменение пассивного дохода), проверено в июле 2026.
3. Légifrance, статья 123 bis CGI (порог 10% для физлица, тест льготного режима, исключение для реальной деятельности), проверено в июле 2026.
4. Mayer Brown, «Caractérisation d'un établissement stable en France» (разбор от июля 2026) (решение Административного апелляционного суда Тулузы от 11 июня 2026, дело N 24TL01418: постоянное представительство люксембургской компании во Франции), проверено в июле 2026.
5. Portal das Finanças, статья 66 CIRC (доля 25%, тест «фактически уплаченного налога ниже 50%», авто-триггер по чёрному списку), проверено в июле 2026.
6. PwC Portugal, «OE 2026: IRC» (ставки IRC 2026: 19% общая, 15% на первые 50 000 евро для МСП), проверено в июле 2026.
7. Указ Президента РФ №95 от 5 марта 2022 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (режим счетов типа «С», выплаты лицам из недружественных государств), официальный текст на pravo.gov.ru, проверено в июле 2026.
8. Перечень недружественных иностранных государств (Распоряжение Правительства РФ №430-р от 5 марта 2022 с изменениями; включает государства ЕС), проверено в июле 2026.
9. ФНС России, раздел «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» (уведомление об участии и уведомление о КИК, порог прибыли 10 млн руб., доли 25% и 10%+50%), nalog.gov.ru; тест 183 дней по ст. 207 НК РФ, проверено в июле 2026.
10. Birch Legal, правовой алерт о порядке выплат в пользу лиц из недружественных государств (порог 10 млн руб. в месяц одному получателю; с сентября 2024 разрешения выдаёт сама Правительственная комиссия), проверено в июле 2026.
11. КонсультантПлюс, новость о порядке выплат нерезидентам из недружественных государств (применение порога 10 млн руб. в месяц и разрешительный порядок сверх него), проверено в июле 2026.
12. Гарант, статья 12 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 8 ст. 12: освобождение от ОДДС при нахождении за пределами РФ более 183 дней в календарном году; уведомление об открытии счёта в течение месяца), проверено в июле 2026.
13. GSL News, «Франция разъясняет приостановку действия налогового соглашения с Россией» (нотификация МИД Франции от 23 июня 2024: зеркальная приостановка ст. 5-22, 24 и протокола по взаимности с 8 августа 2023), проверено в июле 2026.
14. Банк России, пресс-релиз о снятии ограничения на переводы за рубеж (лимит 1 млн долларов США в месяц для граждан РФ отменён с 8 декабря 2025), проверено в июле 2026.
15. КонсультантПлюс, новость о продлении валютных ограничений (ограничения для нерезидентов из недружественных государств продлены до 7 декабря 2026; работающим в РФ переводы в размере зарплаты), проверено в июле 2026.