Виза D3 в Португалию и режим IFICI в 2026 году: кто получает 20% налог

Режим IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) даёт право на 20% фиксированный налог на португальские доходы от работы и самозанятости в течение 10 лет, но в отличие от закрытой программы NHR, требует работы в конкретной категории «высококвалифицированных видов деятельности» из перечня Portaria 352/2024/1 (с изменениями Portaria 52-A/2025/1). Держатели визы D3 находятся в выгодном положении: сама виза выдаётся именно на основании высококвалифицированной должности, что совпадает с критерием IFICI. Трудность заключается в сроках и точном списке допустимых профессий, который застаёт врасплох тех, кто рассчитывал на более широкие условия старого NHR.

Что такое IFICI и чем он отличается от NHR

Программа Non-Habitual Resident (NHR), налоговый режим с 20% ставкой на португальские доходы и часто нулевым налогом на иностранные источники (дивиденды, пенсии, роялти), была закрыта для новых заявителей 31 марта 2025 года.

IFICI введён в 2024 году как её замена. Режим создан статьёй 263 Закона № 82/2023 (Закон о государственном бюджете на 2024 год) и закреплён в статье 58-A EBF (Estatuto dos Benefícios Fiscais); регулирующая база, это Portaria 352/2024/1 (23 декабря 2024) с изменениями Portaria 52-A/2025/1 (25 февраля 2025). Ставка та же, 20% на трудовые и предпринимательские доходы из Португалии, но условия по иностранным доходам строже, а список допустимых профессий уже.

Ключевые различия:

Какие профессии подходят под IFICI (актуально для визы D3)

Список квалифицированных профессий определён Portaria 352/2024/1 (23 декабря 2024) и её первой поправкой Portaria 52-A/2025/1 (25 февраля 2025). Перечень опирается на коды CPP (Código Português de Profissões) и охватывает восемь основных категорий:

Информационные технологии (ICT-специалисты, группа CPP 25):

• Разработка ПО и программирование
• Консалтинг и управление информационными системами
• Кибербезопасность и сетевое администрирование
• Data science, машинное обучение, AI-инженерия
• Cloud-архитектура и DevOps
• IT-проектный менеджмент

Исследования и разработки:

• Научные и технологические исследования
• Инженеры по разработке продуктов
• Профессора университетов и сотрудники НИИ

Инженеры и специалисты физических наук (группа CPP 21):

• Инженеры в профильных секторах (промышленность, электроника, машиностроение, гражданское строительство с R&D)
• Физики, химики, экологи в профильных организациях

Промышленные дизайнеры и квалифицированные креативные роли:

• Дизайнеры в квалифицированных tech- и промышленных компаниях
• Архитекторы по квалифицированным проектам

Управление и старшие специалисты:

• CEO и executive managers компаний, зарегистрированных под профильными CAE-кодами
• Административные, коммерческие и production-директора в профильных секторах

Медицина:

• Узкие специалисты из списка Ordem dos Médicos
• Должности в системе здравоохранения по перечню Минздрава

Профессорско-преподавательский состав высшей школы

Кто подтверждает ваш маршрут

Самая запутанная часть IFICI в том, что орган, подтверждающий ваше право, не один и тот же для всех маршрутов, и именно поэтому общие гайды «подайте в налоговую» вводят в заблуждение. Регистрируетесь вы в Autoridade Tributária в любом случае, но содержание подтверждает профильный орган. Найдите свою строку до подачи:

Большинство держателей D3 попадают в строку «высококвалифицированная профессия», и у этой строки есть зависимость, о которой лучше знать заранее: декларация работодателя это реальный шаг, а не формальность. Именно её проверяет налоговая, и если ваши трудовые документы расплывчаты или работодатель никогда не слышал про IFICI, заявка застревает ровно здесь. Португальский работодатель, который уже ведёт документы IFICI, выпускает квалифицированный договор, описание должности с кодом CPP и саму декларацию в рамках настройки, вместо того чтобы оставлять вас гоняться за иностранным работодателем через форму на Portal das Finanças на языке, которого он не знает.

Для держателей D3 в IT, разработке, data engineering, R&D, квалифицированном tech-менеджменте и узких медицинских специальностях IFICI в большинстве случаев доступен. Роли вне списка (общее администрирование, маркетинг, HR, продажи) под IFICI не подпадают, даже если формально считаются «высококвалифицированными».

Практическая проверка: Уточните CPP-код, соответствующий вашей должности, и проверьте, есть ли он в приложении к Portaria 352/2024/1 (с поправками). Иммиграционный юрист или налоговый консультант может подтвердить соответствие до подачи.

Схема получения IFICI на визе D3, пошагово

Шаг 1: Получить визу D3 и стать налоговым резидентом Португалии

Налоговое резидентство Португалии возникает при пребывании в стране более 183 дней в календарном году или при наличии основного жилья (аренда или собственность) на 31 декабря этого года.

Держатели визы D3, которые регистрируются в AIMA и остаются в Португалии, как правило, становятся налоговыми резидентами в год приезда.

Шаг 2: Зарегистрироваться в Autoridade Tributária (AT)

Если у вас ещё нет NIF (португальский налоговый номер), его нужно получить: до приезда (через представителя) или по прибытии. Для трудового договора по визе D3 NIF нужен в любом случае. Регистрация в AT для целей IFICI делается через тот же портал (Portal das Finanças).

В пакет сопровождения Relovisa по визе D3 входит получение NIF как стандартный шаг. Если вы уже проходили через нас процесс получения визы D3, это уже сделано.

Шаг 3: Иметь трудоустройство в квалифицированной по IFICI деятельности

Ваше существующее трудоустройство должно попадать в квалифицированную CPP-категорию. Название должности и описание обязанностей в договоре важны: и потому что они документируют роль, и потому что именно FCT проверяет соответствие.

Если договор написан размыто («IT-консультант»), а реальная работа, это ML-инженерия, попросите работодателя оформить описание должности, точно отражающее вашу реальную роль и ссылающееся на соответствующий CPP-код. Речь не про «подгонку формулировки» под IFICI, а про то, чтобы договор честно описывал то, что вы делаете.

Шаг 4: Подать регистрацию IFICI, дедлайн 15 января

Дедлайн приходится на 15 января года, следующего за первым годом налогового резидентства. Это строже, чем было в NHR (там было 31 марта), и именно на словах «первый год» промахиваются на двенадцать месяцев.

Вы налоговый резидент Португалии за год, если провели в стране более 183 дней в календарном году или имеете постоянное жильё (аренду или собственность) в Португалии на 31 декабря этого года. Тот, кто приехал в октябре, подписал договор аренды и зарегистрировался в AIMA, обычно резидент за тот же год, а не за следующий:

• Резидентство в любой момент 2025 года означает, что 2025-й ваш первый год, а дедлайн приходится на 15 января 2026 года.
• Резидентство с 2026 года даёт дедлайн 15 января 2027 года.

Счёт «год приезда + 1» это самый частый способ потерять год режима.

Было ли продление? Один раз и не для вас, если только вы не из когорты 2024 года. Поскольку регулирующая Portaria вышла лишь в конце декабря 2024-го, тем, кто стал налоговым резидентом в течение 2024 года, дали разовое продление регистрации до 15 марта 2025 года. Для последующих когорт аналогичного продления не объявляли. Любой гайд, намекающий на плавающий льготный период, считайте устаревшим: планируйте на 15 января и сверяйтесь с актуальной позицией на Portal das Finanças, прежде чем рассчитывать на более позднюю дату.

Куда подавать. Войдите в личный кабинет на Portal das Finanças, перейдите в Serviços → Benefícios Fiscais → IFICI (можно найти поиском «IFICI») и заполните форму регистрации, официальный образец которой утверждён Despacho 2416-A/2025. Приложите документы маршрута и подайте не позднее 15 января.

Необходимые документы:

• NIF, действующий, с налоговым резидентством Португалии за квалифицируемый год
• Трудовой договор или договор оказания услуг с описанием квалифицированной деятельности, желательно со ссылкой на соответствующий код CPP
• Декларация работодателя или органа, подтверждающая квалифицированную роль: для маршрутов «профессия», «инвест-контракт» и «стартап»
• Подтверждение квалификации там, где маршрут этого требует, например диплом или уровень EQF
• Подтверждение адреса в Португалии (договор аренды или справка AIMA)

Не ждите шага работодателя, чтобы подать свою регистрацию. Регистрация налогоплательщика остаётся вашей обязанностью до 15 января; подтверждение органа приходит отдельным, более поздним шагом. Подав свою часть заранее, вы оставляете время подтверждению дойти вовремя.

Шаг 5: Профильный орган подтверждает до 15 марта, статус проверяете до 31 марта

После вашей регистрации орган вашего маршрута подтверждает квалификацию налоговой, снова через Portal das Finanças, до 15 марта. Именно этот шаг пропускают почти все гайды, и именно его вы не можете сделать сами, поэтому его и надо готовить заранее. Дальше Autoridade Tributária публикует статус вашей регистрации на Portal das Finanças к 31 марта (для когорты 2024 года это было 30 апреля 2025). Убедитесь, что вы внутри режима, прежде чем строить налоговый год вокруг ставки 20%.

При этом зарплатный проект ждать не обязан: работодатель применяет удержание 20% с момента, когда вы предъявили подтверждение подачи заявки, согласно административной доктрине налоговой (Ofício Circulado n.º 20276/2025 и FAQ 5517 AT). Удержание считается платежом в счёт налога, поэтому при отказе годовой расчёт пересчитают по обычным прогрессивным ставкам.

Планируете получение визы D3 или уже находитесь в Португалии и готовитесь к подаче на IFICI? Пакет Relovisa D3 + payroll включает получение NIF, координацию португальского EOR-размещения (где применимо) и работу с налоговым консультантом по заявке на IFICI.

Шаг 6: Подать первую налоговую декларацию в Португалии по режиму IFICI

За год, который покрывает ваша регистрация IFICI (первый год налогового резидентства при подаче в срок), ваш трудовой доход облагается по ставке 20%. Декларация, это стандартный IRS Modelo 3 (срок приходится на 30 июня ежегодно), с указанием статуса IFICI в Приложении A.

Доходы из иностранных источников (дивиденды, прирост капитала, аренда зарубежной недвижимости) декларируются отдельно. Большинство иностранных источников дохода освобождены от налога по IFICI (аналогично освобождению по старому NHR), тогда как ставка 20% применяется к квалифицирующему трудовому и профессиональному доходу из португальских источников, но иностранные пенсии больше не освобождаются и облагаются по обычным прогрессивным ставкам 14,5%-53%, что является изменением по сравнению с NHR. Для отдельных видов дохода следует проверить соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения. Это существенное преимущество по сравнению со стандартными прогрессивными ставками.

Сколько стоит пропустить окно

Пропуск 15 января не означает «подам позже со штрафом». IFICI не принимает ретроактивные заявки, а налоговая не даёт индивидуальных продлений. Если вы пропустили дедлайн за свой первый квалифицируемый год:

• Вы платите стандартные прогрессивные ставки IRS (до 48% плюс надбавка солидарности) с дохода за этот год вместо 20%.
• Этот год не вернуть: десятилетняя льгота привязана к вашей регистрации, так что потерянный первый год фактически сокращает срок под режимом.
• Обжаловать сам факт пропуска даты нельзя: это административный крайний срок.

Для специалиста, скажем, с португальской зарплатой €70 000 разрыв между 20% и верхней прогрессивной планкой легко выражается в пятизначной сумме за один год. Именно поэтому управлять в первую очередь надо графиком, а не квалификацией.

Типичные причины отказа в IFICI

Несоответствующий CPP-код: заявка подаётся с должностью, которой нет в списке Portaria 352/2024/1 (с поправками). Типичные случаи: «бизнес-аналитик», «проект-менеджер» (нетехнический), «директор по маркетингу». Сверьте CPP-код до подачи.

Пропущен дедлайн: заявка после 15 января. AT не принимает и не рассматривает просроченные обращения. Если пропустили: теряете один год из 10-летнего периода.

Нет налогового резидентства: заявка подаётся до фактического установления резидентства в Португалии.

Путаница с первым годом: некоторые заявители считают «год приезда + 1» первым допустимым годом. Правильное толкование: если вы были налоговым резидентом Португалии в году N, то N, это ваш первый квалифицирующий год, а дедлайн приходится на 15 января года N+1.

Расплывчатое письмо работодателя: налоговая или профильный орган вашего маршрута может запросить уточнение по соответствию деятельности. Общее название должности («консультант») без привязки к коду CPP провоцирует запрос, который съедает окно до 15 марта. Лучше сразу предоставить детальное описание должности с CPP-кодом.

Подача не в тот орган: регистрируетесь вы на Portal das Finanças, а подтверждение идёт через орган вашего маршрута. Отправка документов сразу в IAPMEI или FCT без регистрации на Portal das Finanças не является действительной заявкой.

Расчёт на истёкшее продление: дата 15 марта 2025 была разовой для резидентов 2024 года. Не планируйте подачу более поздней когорты вокруг неё.

Особенности для релокантов из России

Для держателей российских паспортов, переехавших в Португалию через транзитные хабы (Тбилиси, Ереван, Белград, Астана), общие правила IFICI не меняются. Важные нюансы:

• Подтверждение трудового стажа: если вы работали на российские компании до переезда, трудовая история не влияет на IFICI, но может потребоваться для подтверждения квалификации при подаче на визу D3. Апостиль на документы из России зависит от типа документа: трудовая книжка оформляется как нотариальная копия через Министерство юстиции РФ, а диплом апостилируется через Рособрнадзор.
• Иностранные доходы: если у вас остались дивиденды или доходы из России, помните: IFICI не даёт нулевую ставку на иностранные источники автоматически. Налоговый советник должен проверить применимость российско-португальского СИДН (соглашение существует, но применение после 2022 года требует проверки актуальности).
• Апостиль для самого IFICI не нужен: апостиль и легализация относятся к консульскому этапу D-визы, а не к налоговой регистрации. IFICI отталкивается от вашего NIF, статуса резидента и трудового договора внутри Португалии.
• Российский работодатель обычно не работает как маршрут IFICI: маршруты с подтверждением требуют квалифицированного португальского работодателя или сертифицированного проекта либо стартапа. Доход от российской компании не порождает нужную декларацию, и это как раз тот случай, когда португальский работодатель решает задачу, потому что он и есть сторона, которая делает подтверждение.
• Сначала статус резидента, потом заявка: тем, кто переехал через Ереван, Тбилиси, Астану или Белград и легализовался недавно, важно, чтобы налоговая запись показывала статус резидента за квалифицируемый год: заявка при статусе «нерезидент» отклоняется.
• Утрата налогового резидентства РФ: рекомендуется уведомить ФНС РФ: это важно для отсчёта пятилетнего «чистого» периода под Beckham Law (если в дальнейшем планируется переезд в Испанию).

IFICI и переход на EU Blue Card

Часто упускаемая комбинация: держатели визы D3, получившие EU Blue Card, сохраняют право на IFICI. Blue Card выдаётся для той же квалифицированной должности: статус IFICI не меняется. Это означает возможность одновременно:

• D3 → EU Blue Card: переход внутри страны, как только выполнен зарплатный порог Blue Card (более сильный разрешительный документ с мобильностью по ЕС)
• использовать 20% ставку IFICI в течение 10 лет
• считать срок до постоянного вида на жительство с даты первого D3, а не Blue Card

EU Blue Card открывает возможность переехать на работу в другую страну ЕС после 12 месяцев со статусом держателя Blue Card (обновлённая Директива (ЕС) 2021/1883), сохраняя при этом португальское налоговое резидентство и режим IFICI. Для старших IT-специалистов с потенциальной мобильностью по Европе это один из лучших сценариев.

Итого: IFICI для держателей D3 в 2026 году

Если вы приехали по визе D3 на IT, R&D или квалифицированную старшую должность, то IFICI с высокой вероятностью вам доступен и однозначно стоит оформлять. Разница между 20% и стандартной ставкой IRS (до 48% + солидарный сбор) на протяжении 10 лет очень существенная.

Риски практически исключительно процедурные: пропустить дедлайн 15 января или иметь размытое описание должности в договоре. Оба легко устранить при заблаговременной подготовке.

Что IFICI не даёт в отличие от старого NHR:

• Автоматический 0% на иностранные дивиденды и пенсионные доходы
• Широкое покрытие «высокоценных видов деятельности» (под которое раньше подтягивали нетехнические роли)

Для специалистов с основным трудовым доходом из Португалии: это рабочий режим с прозрачными условиями.

Подробнее про вопросы трудовой структуры D3, например, когда иностранный работодатель не может открыть португальское юрлицо, см. как работает виза D3 через employer of record.

Планируете переезд в Португалию по визе D3? Relovisa ведёт полный цикл: подача визы, payroll, получение NIF и координация IFICI с налоговым консультантом. Узнать о пакете D3 + payroll.

Источники

1. Статья 58-A EBF (Estatuto dos Benefícios Fiscais): режим IFICI, создан статьёй 263 Закона № 82/2023 (Закон о госбюджете на 2024), проверено июнь 2026, diariodarepublica.pt
2. Portaria 352/2024/1 (23 декабря 2024): регулирование IFICI и перечень квалифицированных видов деятельности, проверено май 2026, diariodarepublica.pt
3. Portaria 52-A/2025/1 (25 февраля 2025): первая поправка к Portaria 352/2024/1, порядок подачи через Portal das Finanças, проверено май 2026, diariodarepublica.pt
4. AIMA: критерии допуска к визе D3 (высококвалифицированные работники), проверено май 2026, aima.gov.pt
5. FCT (Fundação para a Ciência e a Tecnologia): орган верификации квалифицированной деятельности IFICI, проверено май 2026, fct.pt
6. Portal das Finanças: FAQ по IFICI и путь подачи (Serviços → Benefícios Fiscais → IFICI), проверено июль 2026, info.portaldasfinancas.gov.pt
7. Despacho 2416-A/2025: официальный образец формы регистрации IFICI, проверено июль 2026, portaldasfinancas.gov.pt
8. Ofício Circulado n.º 20276/2025 и FAQ 5517 AT, Autoridade Tributária e Aduaneira: удержание 20% с момента предъявления подтверждения подачи, проверено август 2026, info.portaldasfinancas.gov.pt
9. IAPMEI: разъяснения профильного органа по ролям, привязанным к инвестициям, и стратегически значимым ролям, проверено июль 2026, iapmei.pt
10. Ordem dos Contabilistas Certificados: Guia Prático IFICI (процедура и сроки), проверено июль 2026, occ.pt
11. Lei 23/2007 (REPSAE) статья 90: правовая основа визы D3, проверено май 2026, dre.pt
12. Директива ЕС 2021/1883 об EU Blue Card: условия и внутриевропейская мобильность, проверено май 2026, eur-lex.europa.eu
13. Autoridade Tributária e Aduaneira: руководство по IRS Modelo 3, проверено май 2026, at.gov.pt