Виза D3 в Португалию и режим IFICI в 2026 году: кто получает 20% налог

Режим IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) даёт право на 20% фиксированный налог на португальские доходы от работы и самозанятости в течение 10 лет, но в отличие от закрытой программы NHR, требует работы в конкретной категории «высококвалифицированных видов деятельности» из перечня Portaria 352/2024/1 (с изменениями Portaria 52-A/2025/1). Держатели визы D3 часто находятся в выгодном положении: D3 это виза для высококвалифицированной деятельности, и у многих держателей именно такая роль, какую ищет IFICI. При этом сам тип визы критерием IFICI не является: важны налоговое резидентство и характер работы. Трудность заключается в сроках и точном списке допустимых профессий, который застаёт врасплох тех, кто рассчитывал на более широкие условия старого NHR.

Что такое IFICI и чем он отличается от NHR

Программа Non-Habitual Resident (NHR), налоговый режим с 20% ставкой на португальские доходы и часто нулевым налогом на иностранные источники (дивиденды, пенсии, роялти), была закрыта для новых участников с 1 января 2024 года; по переходному правилу ещё могли зарегистрироваться только те, кто стал налоговым резидентом Португалии до 31 декабря 2024 года, и заявку надо было подать до 31 марта 2025 года.

IFICI введён в 2024 году как её замена. Режим создан статьёй 263 Закона № 82/2023 (Закон о государственном бюджете на 2024 год) и закреплён в статье 58-A EBF (Estatuto dos Benefícios Fiscais); регулирующая база, это Portaria 352/2024/1 (23 декабря 2024) с изменениями Portaria 52-A/2025/1 (25 февраля 2025). Ставка та же, 20% на трудовые и предпринимательские доходы из Португалии, но условия по иностранным доходам строже, а список допустимых профессий уже.

Ключевые различия:

Какие профессии подходят под IFICI (актуально для визы D3)

Список квалифицированных профессий определён Portaria 352/2024/1 (23 декабря 2024) и её первой поправкой Portaria 52-A/2025/1 (25 февраля 2025). Перечень опирается на коды CPP (Código Português de Profissões) и охватывает основные категории ниже:

Информационные технологии (ICT-специалисты, группа CPP 25):

• Разработка ПО и программирование
• Консалтинг и управление информационными системами
• Кибербезопасность и сетевое администрирование
• Data science, машинное обучение, AI-инженерия
• Cloud-архитектура и DevOps
• IT-проектный менеджмент

Исследования и разработки:

• Научные и технологические исследования
• Инженеры по разработке продуктов
• Профессора университетов и сотрудники НИИ

Инженеры и специалисты физических наук (группа CPP 21):

• Инженеры в профильных секторах (промышленность, электроника, машиностроение, гражданское строительство с R&D)
• Физики, химики, экологи в профильных организациях

Дизайнеры и архитекторы (в основном исключены):

• Приложение I не включает группу CPP 216 (архитекторы и дизайнеры), кроме 2163.1 (продуктовые дизайнеры), поэтому большинство дизайнерских и архитектурных ролей под IFICI не подпадает

Управление и старшие специалисты:

• CEO и executive managers компаний, зарегистрированных под профильными CAE-кодами
• Административные, коммерческие и production-директора в профильных секторах

Медицина:

• Узкие специалисты из списка Ordem dos Médicos
• Должности в системе здравоохранения по перечню Минздрава

Профессорско-преподавательский состав высшей школы

Кто подтверждает ваш маршрут

Самая запутанная часть IFICI в том, что орган, подтверждающий ваше право, не один и тот же для всех маршрутов, и именно поэтому общие гайды «подайте в налоговую» вводят в заблуждение. Регистрируетесь вы в Autoridade Tributária в любом случае, но содержание подтверждает профильный орган. Найдите свою строку до подачи:

Большинство держателей D3 попадают в строку «высококвалифицированная профессия», и у этой строки есть зависимость, о которой лучше знать заранее: декларация работодателя это реальный шаг, а не формальность. Именно её проверяет налоговая, и если ваши трудовые документы расплывчаты или работодатель никогда не слышал про IFICI, заявка застревает ровно здесь. Португальский работодатель, который уже ведёт документы IFICI, выпускает квалифицированный договор, описание должности с кодом CPP и саму декларацию в рамках настройки, вместо того чтобы оставлять вас гоняться за иностранным работодателем через форму на Portal das Finanças на языке, которого он не знает.

Две детали правил важны для держателей D3. Большинству маршрутов нужна реальная должность (posto de trabalho) или, для маршрутов IAPMEI и стартапов, место в органе управления компании, так что договор оказания услуг сюда не подходит; sócio-gerente собственной компании может пройти по маршруту IAPMEI, простой акционер нет. А для варианта маршрута работодателя через профильный CAE компания должна экспортировать не менее 50% оборота в год вашего старта или в один из двух предыдущих лет; учитываются ли экспорт услуг, официально не разъяснено.

Для держателей D3 в IT, разработке, data engineering, R&D, квалифицированном tech-менеджменте и узких медицинских специальностях IFICI в большинстве случаев доступен. Роли вне списка (общее администрирование, маркетинг, HR, продажи) под IFICI не подпадают, даже если формально считаются «высококвалифицированными».

Есть и порог по квалификации. На маршруте работодателя нужен уровень EQF 8 либо уровень 6 и выше (licenciatura или магистратура) плюс 3 года опыта; одной магистратуры вместо 3 лет опыта недостаточно. Маршрут IAPMEI требует лишь уровень EQF 5, без опыта и без требования по экспорту.

Практическая проверка: Уточните CPP-код, соответствующий вашей должности, и проверьте, есть ли он в приложении к Portaria 352/2024/1 (с поправками). Иммиграционный юрист или налоговый консультант может подтвердить соответствие до подачи.

Схема получения IFICI на визе D3, пошагово

Шаг 1: Получить визу D3 и стать налоговым резидентом Португалии

Налоговое резидентство Португалии возникает при пребывании в стране более 183 дней в календарном году или при наличии основного жилья (аренда или собственность) на 31 декабря этого года.

Держатели визы D3, которые регистрируются в AIMA и остаются в Португалии, как правило, становятся налоговыми резидентами в год приезда.

К этому добавляются два личных условия: вы не должны были быть налоговым резидентом Португалии ни в один из 5 предыдущих лет (проверьте прежние пребывания по D7 или D8 и долгую аренду, которые могли уже сделать вас резидентом) и никогда не пользоваться NHR, программой Regressar или IFICI.

Шаг 2: Зарегистрироваться в Autoridade Tributária (AT)

Если у вас ещё нет NIF (португальский налоговый номер), его нужно получить: до приезда (через представителя) или по прибытии. Для трудового договора по визе D3 NIF нужен в любом случае. Регистрация в AT для целей IFICI делается через тот же портал (Portal das Finanças).

В пакет сопровождения Relovisa по визе D3 входит получение NIF как стандартный шаг. Если вы уже проходили через нас процесс получения визы D3, это уже сделано.

Шаг 3: Иметь трудоустройство в квалифицированной по IFICI деятельности

Ваше существующее трудоустройство должно попадать в квалифицированную CPP-категорию. Название должности и описание обязанностей в договоре важны: и потому что они документируют роль, и потому что соответствие проверяет орган, подтверждающий ваш маршрут.

Если договор написан размыто («IT-консультант»), а реальная работа, это ML-инженерия, попросите работодателя оформить описание должности, точно отражающее вашу реальную роль и ссылающееся на соответствующий CPP-код. Речь не про «подгонку формулировки» под IFICI, а про то, чтобы договор честно описывал то, что вы делаете.

Шаг 4: Подать регистрацию IFICI, дедлайн 15 января

Дедлайн приходится на 15 января года, следующего за годом, когда вы стали налоговым резидентом Португалии. Это строже, чем было в NHR (там было 31 марта), и именно на подсчёте первого года промахиваются на двенадцать месяцев. Резидентство считается с первого дня пребывания, и этот год становится первым из 10, даже если он длится всего несколько недель: неполный год не пропускают, а окно не продлевают.

Вы налоговый резидент Португалии за год, если провели в стране более 183 дней в календарном году или имеете постоянное жильё (аренду или собственность) в Португалии на 31 декабря этого года. Тот, кто приехал в октябре, подписал договор аренды и зарегистрировался в AIMA, обычно резидент за тот же год, а не за следующий:

• Резидентство в любой момент 2025 года означает, что 2025-й ваш первый год, а дедлайн приходится на 15 января 2026 года.
• Резидентство с 2026 года даёт дедлайн 15 января 2027 года.

Счёт «год приезда + 1» это самый частый способ потерять год режима. Подать заявку можно, как только в вашем NIF указан португальский адрес.

Было ли продление? Один раз и не для вас, если только вы не из когорты 2024 года. Поскольку регулирующая Portaria вышла лишь в конце декабря 2024-го, тем, кто стал налоговым резидентом в течение 2024 года, дали разовое продление регистрации до 15 марта 2025 года. Для последующих когорт аналогичного продления не объявляли. Любой гайд, намекающий на плавающий льготный период, считайте устаревшим: планируйте на 15 января и сверяйтесь с актуальной позицией на Portal das Finanças, прежде чем рассчитывать на более позднюю дату.

Куда подавать. Войдите в личный кабинет на Portal das Finanças, перейдите в Serviços → Benefícios Fiscais → IFICI (можно найти поиском «IFICI») и заполните форму регистрации, официальный образец которой утверждён Despacho 2416-A/2025. Приложите документы маршрута и подайте не позднее 15 января.

Необходимые документы:

• NIF, действующий, с налоговым резидентством Португалии за квалифицируемый год
• Трудовой договор или договор оказания услуг с описанием квалифицированной деятельности, желательно со ссылкой на соответствующий код CPP
• Декларация работодателя или органа, подтверждающая квалифицированную роль: для маршрутов «профессия», «инвест-контракт» и «стартап»
• Подтверждение квалификации там, где маршрут этого требует, например диплом или уровень EQF
• Подтверждение адреса в Португалии (договор аренды или справка AIMA)

Не ждите шага работодателя, чтобы подать свою регистрацию. Регистрация налогоплательщика остаётся вашей обязанностью до 15 января; подтверждение органа приходит отдельным, более поздним шагом. Подав свою часть заранее, вы оставляете время подтверждению дойти вовремя.

Шаг 5: Профильный орган подтверждает до 15 февраля, статус проверяете до 31 марта

После вашей регистрации орган вашего маршрута подтверждает квалификацию налоговой, снова через Portal das Finanças. Portaria называет 15 марта, а FAQ налоговой называет 15 февраля, поэтому рабочей датой считайте 15 февраля. Именно этот шаг пропускают почти все гайды, и именно его вы не можете сделать сами, поэтому его и надо готовить заранее. Дальше Autoridade Tributária публикует статус вашей регистрации на Portal das Finanças к 31 марта (для когорты 2024 года это было 30 апреля 2025). Убедитесь, что вы внутри режима, прежде чем строить налоговый год вокруг ставки 20%.

При этом зарплатный проект ждать не обязан: работодатель применяет удержание 20% с момента, когда вы предъявили подтверждение подачи заявки, согласно административной доктрине налоговой (Ofício Circulado n.º 20276/2025 и FAQ 5517 AT). Удержание считается платежом в счёт налога, поэтому при отказе годовой расчёт пересчитают по обычным прогрессивным ставкам.

Когда вы внутри режима, сообщайте об изменениях (новый работодатель, окончание квалифицирующей работы) до 15 января следующего года; если новая квалифицирующая работа начинается не позже чем через 6 месяцев после прежней, непрерывность сохраняется.

Планируете получение визы D3 или уже находитесь в Португалии и готовитесь к подаче на IFICI? Пакет Relovisa D3 + payroll включает получение NIF, координацию с португальским партнёром по payroll или EOR (где применимо) и работу с налоговым консультантом по заявке на IFICI.

Шаг 6: Подать первую налоговую декларацию в Португалии по режиму IFICI

За год, который покрывает ваша регистрация IFICI (первый год налогового резидентства, пусть и неполный, при подаче в срок), ваш трудовой доход облагается по ставке 20%. Декларация, это стандартный IRS Modelo 3 (срок приходится на 30 июня ежегодно), с указанием статуса IFICI в Приложении A.

Доходы из иностранных источников декларируются отдельно. Иностранные доходы категорий A, B, E, F и G (трудовые, от самозанятости, капитальные, арендные, прирост капитала) в Португалии освобождены, но учитываются при определении ставки на остальной ваш доход (освобождение с прогрессией), а ставка 20% применяется к квалифицирующему трудовому и профессиональному доходу из португальских источников. Иностранные пенсии (категория H) больше не освобождаются и облагаются по общей прогрессивной шкале, что является изменением по сравнению с NHR, а доходы из юрисдикций из чёрного списка (Portaria 150/2004) облагаются по ставке 35%. Для видов дохода, не покрытых освобождением, следует проверить соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Сколько стоит пропустить окно

Пропуск 15 января не закрывает дверь, но стоит вам лет. Зарегистрироваться поздно всё ещё можно; тогда льгота действует только с года подачи и до конца исходного 10-летнего окна, прежние годы теряются, а окно не продлевается. Приехали в 2026 году и подали в 2027-м: IFICI действует 2027-2035 вместо 2026-2035. За каждый упущенный год:

• Вы платите стандартные прогрессивные ставки IRS (до 48% плюс надбавка солидарности) с дохода за этот год вместо 20%.
• Этот год не вернуть: десятилетнее окно привязано к году начала резидентства, а не ко дню регистрации, поэтому поздняя подача сокращает срок под режимом.
• Поздняя подача всё равно имеет смысл, если вы подходите: последующие годы остаются доступными.

Для специалиста с высокой португальской зарплатой разрыв между 20% и общей шкалой может достигать нескольких тысяч евро за один год (при меньших зарплатах он меньше, см. точку безубыточности ниже). Именно поэтому управлять в первую очередь надо графиком, а не квалификацией.

Действительно ли 20% дешевле? Вычеты, englobamento и IRS Jovem

IFICI не всегда дешевле обычной шкалы. Личные вычеты из налога (семья, здоровье, образование, аренда) на практике не применяются к доходу, облагаемому по ставке 20%, а каждый год вы можете выбрать обычную шкалу (englobamento, Приложение L) для трудового дохода, не теряя статуса IFICI. В расчёте Relovisa за сентябрь 2026 для одинокого сотрудника (материковая часть, 14 выплат, €250 вычетов на обычной шкале) IFICI обошёлся примерно на €278 в год дороже обычной шкалы при €2 300 гросс в месяц и сэкономил около €1 110 при €3 000, с точкой безубыточности около €2 500-2 700. Семья с одним доходом и двумя детьми теряла около €3 400-3 600 в год. Стандартный вычет для категории A в 2026 году (dedução específica) составляет €4 587,09 или ваши взносы в соцстрах, если они выше. Это иллюстративные цифры для сотрудника, а не нормативные.

Вам нет 35 лет? Сначала сравните с IRS Jovem. IRS Jovem (ст. 12.º-B CIRS) освобождает 100% дохода в первый год, 75% во 2-4-й, 50% в 5-7-й и 25% в 8-10-й годы для людей не старше 35 лет на 31 декабря, которые не являются иждивенцами, с потолком 55 × IAS (€29 542,15 в 2026 году). Регистрация в IFICI навсегда закрывает IRS Jovem (с 2025 года), поэтому сравнивать нужно до подачи. В расчёте Relovisa для сотрудника при €2 300-3 000 гросс в месяц IRS Jovem выгоднее IFICI во все годы. Полные цифры есть в нашем гайде по налогам фрилансера на D8.

Типичные причины отказа в IFICI

Несоответствующий CPP-код: заявка подаётся с должностью, которой нет в списке Portaria 352/2024/1 (с поправками). Типичные случаи: «бизнес-аналитик», «проект-менеджер» (нетехнический), «директор по маркетингу». Сверьте CPP-код до подачи.

Пропущен дедлайн: заявка после 15 января. Подать поздно можно, но тогда льгота начинается только с года подачи, а прежние годы теряются; исходное 10-летнее окно не продлевается. Подадите вовремя, сохраните все годы.

Нет налогового резидентства: заявка подаётся до фактического установления резидентства в Португалии.

Путаница с первым годом: некоторые заявители считают «год приезда + 1» первым допустимым годом. Правильное толкование: если вы были налоговым резидентом Португалии в году N, то N, это ваш первый квалифицирующий год (даже если вы приехали в конце года), а дедлайн приходится на 15 января года N+1.

Расплывчатое письмо работодателя: налоговая или профильный орган вашего маршрута может запросить уточнение по соответствию деятельности. Общее название должности («консультант») без привязки к коду CPP провоцирует запрос, который съедает окно до даты подтверждения. Лучше сразу предоставить детальное описание должности с CPP-кодом.

Подача не в тот орган: регистрируетесь вы на Portal das Finanças, а подтверждение идёт через орган вашего маршрута. Отправка документов сразу в IAPMEI или FCT без регистрации на Portal das Finanças не является действительной заявкой.

Расчёт на истёкшее продление: дата 15 марта 2025 была разовой для резидентов 2024 года. Не планируйте подачу более поздней когорты вокруг неё.

Особенности для релокантов из России

Для держателей российских паспортов, переехавших в Португалию через транзитные хабы (Тбилиси, Ереван, Белград, Астана), общие правила IFICI не меняются. Важные нюансы:

• Подтверждение трудового стажа: если вы работали на российские компании до переезда, трудовая история не влияет на IFICI, но может потребоваться для подтверждения квалификации при подаче на визу D3. Апостиль на документы из России зависит от типа документа: трудовая книжка оформляется как нотариальная копия через Министерство юстиции РФ, а диплом апостилируется через Рособрнадзор.
• Иностранные доходы: если у вас остались дивиденды или доходы из России, помните: IFICI не даёт нулевую ставку на иностранные источники автоматически. Налоговый советник должен проверить применимость российско-португальского СИДН (соглашение существует, но применение после 2022 года требует проверки актуальности).
• Апостиль для самого IFICI не нужен: апостиль и легализация относятся к консульскому этапу D-визы, а не к налоговой регистрации. IFICI отталкивается от вашего NIF, статуса резидента и трудового договора внутри Португалии.
• Российский работодатель обычно не работает как маршрут IFICI: маршруты с подтверждением требуют квалифицированного португальского работодателя или сертифицированного проекта либо стартапа. Доход от российской компании не порождает нужную декларацию, и это как раз тот случай, когда португальский работодатель решает задачу, потому что он и есть сторона, которая делает подтверждение.
• Сначала статус резидента, потом заявка: тем, кто переехал через Ереван, Тбилиси, Астану или Белград и легализовался недавно, важно, чтобы налоговая запись показывала статус резидента за квалифицируемый год: заявка при статусе «нерезидент» отклоняется.
• Утрата налогового резидентства РФ: рекомендуется уведомить ФНС РФ: это важно для отсчёта пятилетнего «чистого» периода под Beckham Law (если в дальнейшем планируется переезд в Испанию).

IFICI и переход на EU Blue Card

Часто упускаемая комбинация: держатели визы D3, получившие EU Blue Card, сохраняют право на IFICI. Blue Card выдаётся для той же квалифицированной должности: статус IFICI не меняется. Это означает возможность одновременно:

• D3 → EU Blue Card: переход внутри страны, как только выполнен зарплатный порог Blue Card (более сильный разрешительный документ с мобильностью по ЕС)
• использовать 20% ставку IFICI в течение 10 лет
• считать срок до постоянного вида на жительство с даты первого D3, а не Blue Card

EU Blue Card открывает возможность переехать на работу в другую страну ЕС после 12 месяцев со статусом держателя Blue Card (обновлённая Директива (ЕС) 2021/1883), сохраняя при этом португальское налоговое резидентство и режим IFICI. Для старших IT-специалистов с потенциальной мобильностью по Европе это один из лучших сценариев.

Итого: IFICI для держателей D3 в 2026 году

Если вы приехали по визе D3 на IT, R&D или квалифицированную старшую должность, то IFICI часто вам доступен, и его стоит просчитать против обычной шкалы (а при возрасте до 35 лет и против IRS Jovem) до подачи. При более высоких зарплатах разница между 20% и стандартной ставкой IRS (до 48% + солидарный сбор) на протяжении 10 лет очень существенная.

Риски практически исключительно процедурные: пропустить дедлайн 15 января (что стоит вам прежних лет) или иметь размытое описание должности в договоре. Оба легко устранить при заблаговременной подготовке.

Что IFICI не даёт в отличие от старого NHR:

• Автоматический 0% на иностранные дивиденды и пенсионные доходы
• Широкое покрытие «высокоценных видов деятельности» (под которое раньше подтягивали нетехнические роли)

Для специалистов с основным трудовым доходом из Португалии: это рабочий режим с прозрачными условиями.

Подробнее про вопросы трудовой структуры D3, например, когда иностранный работодатель не может открыть португальское юрлицо, см. как работает виза D3 через employer of record.

Планируете переезд в Португалию по визе D3? Relovisa ведёт полный цикл: подача визы, payroll через португальского партнёра, получение NIF и координация IFICI с налоговым консультантом. Узнать о пакете D3 + payroll.