IFICI или закон Бекхэма: где налоги ниже — Португалия или Испания в 2026

Португальский IFICI и испанский закон Бекхэма — это два режима плоского налога, которые на деле решают, где релоцирующийся фаундер или специалист оставит себе больше дохода. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) даёт плоские 20% на трудовой доход и доход от самозанятости из португальских источников в течение 10 лет без верхнего потолка — но только если вы работаете по профессии из списка высококвалифицированных и научно-инновационных видов деятельности. Закон Бекхэма даёт 24% на доход до €600 000 (47% сверху) в течение шести налоговых лет, получить его существенно проще, но он облагает весь ваш трудовой доход по всему миру и отключается после шестого года. Главное решение простое: IFICI выигрывает по ставке, сроку и на очень высоких доходах — если ваша профессия проходит по его списку; Бекхэм выигрывает по доступности и по укрытию иностранного пассивного дохода в более коротком окне. Дальше — детали за этим однострочным ответом.

Сразу важная оговорка для тех, кто уехал из России в 2022 году: оба режима не зависят от паспорта — они зависят от налогового резидентства. Чтобы попасть в IFICI или Бекхэм, нужно перестать быть налоговым резидентом РФ (правило 183 дней) и стать резидентом Португалии или Испании. Сам въезд для российских заявителей в 2026 году обычно идёт через консульства в Ереване, Тбилиси, Астане или Белграде (с местным ВНЖ для национальной визы), но налоговый режим после переезда от гражданства не зависит.

Два режима кратко

	IFICI (Португалия)	Закон Бекхэма (Испания)
Правовая база	Статья 58-A EBF; Portaria 352/2024/1 (с изм.)	Статья 93 LIRPF (Ley 35/2006)
Плоская ставка	20% на доход категорий A и B из португальских источников от квалифицированной деятельности	24% до €600 000; 47% на превышение
Потолок по ставке	Нет — 20% независимо от суммы	€600 000; всё сверх облагается по 47%
Срок	10 лет подряд	6 налоговых лет (год приезда + 5)
Условие доступа	Работа по профессии из списка высококвалиф./R&D	Не быть налоговым резидентом Испании предыдущие 5 лет + квалифицирующее основание
Иностранный трудовой доход	Как правило освобождён (учитывается для ставки)	Облагается — весь трудовой доход считается полученным в Испании
Иностранный пассивный доход (дивиденды, проценты, прирост)	Как правило освобождён (с прогрессией)	Освобождён — вне испанского налога на срок режима
Иностранные пенсии	Облагаются по обычной прогрессии (14,5–53%)	Вне испанского налога (но Бекхэм редко подходит пенсионерам)
Налог на богатство / отчётность	Нет аналога Modelo 720; AIMI — на португальскую недвижимость	Только активы в Испании; освобождение от Modelo 720
Дедлайн подачи	15 января года после первого года налогового резидентства	6 месяцев с регистрации в соцстраховании (Modelo 149)
Типичные визы на входе	D3, D8, D2 (с квалифицирующей деятельностью)	Startup-виза (ENISA), DNV, трудовой договор, директор
Срок до гражданства	10 лет (7 для CPLP/ЕС), с 19 мая 2026	10 лет; 2 года для иберо-американских граждан

IFICI: ставка ниже, но вход уже

IFICI — преемник старого режима NHR, который закрылся для новых заявителей 31 марта 2025 года. Он создан статьёй 263 Закона 82/2023 (госбюджет на 2024 год), закреплён в статье 58-A Свода налоговых льгот (Estatuto dos Benefícios Fiscais, EBF) и регулируется Portaria 352/2024/1 от 23 декабря 2024 года с поправками Portaria 52-A/2025/1. Механика:

• Плоские 20% на трудовой доход (категория A) и доход от самозанятости (категория B) из португальских источников, на 10 лет подряд.
• Без верхнего потолка — 20% применяются и к зарплате €60 000, и к €600 000.
• Доход должен быть от квалифицирующей деятельности: определённый список высококвалифицированных ролей в технологиях, R&D, инженерии, квалифицированном менеджменте, медицине и высшем образовании, привязанный к португальским кодам профессий (CPP).

Именно этот фильтр по профессии — ключевая ловушка. В отличие от широкого списка «высокой добавленной стоимости» у NHR, IFICI точечный: разработка ПО, data science, R&D, квалифицированный топ-менеджмент, перечисленные медицинские и академические роли проходят, а общее администрирование, маркетинг, продажи и HR — нет, даже на высокой зарплате. В делах IFICI, которые мы готовим, именно соответствие кода деятельности чаще всего приходится поправлять до подачи: договор, который читается как общий «IT-консультант» или «менеджер», топит в остальном подходящую заявку. Кто именно подтверждает вашу роль (FCT — Фонд науки и технологий — для научно-инновационного маршрута либо другой регистрирующий орган в зависимости от маршрута), зависит от способа входа в режим. Полную карту критериев и визу, через которую чаще всего заходят фаундеры, смотрите в гайде Виза D3 + IFICI: кто получает 20%.

Закон Бекхэма: ставка выше, дверь шире

Закон Бекхэма — формально специальный режим для trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados по статье 93 испанского закона о НДФЛ (Ley 35/2006) — позволяет недавно приехавшему резиденту облагаться в целом как нерезидент в течение фиксированного окна:

• 24% плоско на доход до €600 000 в год; 47% на часть сверх этого.
• Срок: год получения резидентства плюс следующие пять — шесть налоговых лет.
• Нельзя было быть налоговым резидентом Испании предыдущие пять лет (срок сокращён с десяти лет «законом о стартапах» 2022 года).

Главное отличие от IFICI — в двери, а не в ставке. Бекхэм не спрашивает, кем вы работаете, — он спрашивает, как вы приехали. Квалифицирующим основанием может быть испанский трудовой договор, должность директора, маршрут инновационного предпринимателя с положительным заключением ENISA или авторизация цифрового кочевника. Поэтому Бекхэм доступен профилям, которые IFICI отсекает: маркетинг-директор или руководитель продаж на испанском пейроле проходит на Бекхэм, но никогда — на IFICI. Самый аккуратный маршрут для фаундера — испанская Startup-виза, потому что то же заключение ENISA, которое выигрывает визу, — одно из двух условий предпринимательской категории Бекхэма. Эту связку и «шестимесячные часы» разбираем в статье Startup-виза Испании и закон Бекхэма.

Ставка и потолок: где решает граница €600 000

По одной только ставке IFICI (20%) обходит Бекхэм (24%). Но важнее — потолок. У IFICI его нет: квалифицированный доход облагается 20% доверху. Бекхэм облагает часть свыше €600 000 по 47% — как и обычная верхняя ставка Испании. Поэтому режимы резко расходятся по уровню дохода:

• До ~€600 000 квалифицированного дохода: оба плоские; 20% у IFICI чуть выгоднее 24% у Бекхэма.
• Существенно выше €600 000: IFICI явно вырывается вперёд — каждый евро сверх порога облагается 20% в Португалии против 47% в Испании.

Для фаундера, который ждёт крупную зарплату или высокомаржинальную самозанятость, потолок — главный структурный довод сначала смотреть на Португалию (если профессия проходит).

Иностранный доход: настоящая линия раздела

Здесь большинство неверно читают оба режима. По иностранному доходу они — зеркальные.

Бекхэм укрывает иностранный пассивный доход, но облагает труд по всему миру. Поскольку резидент на Бекхэме облагается как нерезидент, иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала остаются вне испанского налога все шесть лет. Можно получать дивиденды от иностранной компании или продать иностранный портфель без испанского налога на прибыль. Но есть решающее исключение: весь трудовой доход считается полученным в Испании, поэтому зарплата, заработанная где угодно, под Бекхэмом облагается. Режим вознаграждает того, чья ценность — в иностранном капитале, а не в иностранном труде.

IFICI освобождает большую часть иностранного дохода, но облагает иностранные пенсии. Под IFICI основная часть дохода из иностранных источников освобождена в Португалии (учитывается лишь для определения ставки на остальной доход), в целом повторяя освобождение старого NHR, — но иностранные пенсии больше не освобождаются и облагаются по обычной прогрессии 14,5–53%. Это реальный минус по сравнению с NHR для пенсионеров и причина, по которой IFICI куда лучше подходит активным высокооплачиваемым специалистам, чем пенсионерам.

Практический вывод: если значительная доля дохода — иностранный пассивный инвестиционный доход, который вы хотите реализовать в сжатом окне, освобождение Бекхэма трудно превзойти. Если доход активный и из португальских источников — зарплата или самозанятость от квалифицированной работы, — обычно выигрывают более длинные и беспотолочные 20% IFICI.

Срок и обрыв на выходе

IFICI действует 10 лет, Бекхэм — шесть. Разрыв важен не столько как заголовок, сколько на выходе.

У Бекхэма резкий обрыв. На следующий год после окончания режима — седьмой год — одновременно включаются мировой доход, мировой налог на богатство и обязанность по Modelo 720. Иностранный портфель, шесть лет копившийся вне досягаемости Испании, в этот год встречается с полной испанской системой, поэтому выход нужно планировать не меньше входа. IFICI заканчивается мягче: Португалия и так облагает резидентов по мировому доходу, поэтому конец IFICI означает потерю ставки 20% и освобождения иностранного дохода, а не однолетний шок, — и за 10-летний горизонт у вас было вдвое больше времени.

Доступ: какая виза реально заводит внутрь

Ни один из режимов — не виза. Это налоговый выбор, который вы делаете после того, как получили основание для проживания, — и именно здесь работа Relovisa.

Чтобы попасть в IFICI, нужно налоговое резидентство Португалии через маршрут, позволяющий вести квалифицирующую деятельность. На практике это виза высококвалифицированного работника D3 (естественное совпадение: виза и IFICI проверяют одну и ту же квалифицированную роль), маршрут цифрового кочевника D8 для удалённых квалифицированных сотрудников и фрилансеров либо предпринимательская D2, если деятельность фаундера квалифицируется. Если иностранный работодатель не может вести португальский договор, наша настройка португальского EOR даёт пейрол, который делает договор по квалифицирующей деятельности реальным. Выбор между португальскими маршрутами разбираем в D3 или D8 для фрилансера.

Чтобы попасть на Бекхэм, нужно испанское основание для проживания, полученное без испанского налогового резидентства в предыдущие пять лет, — чаще всего Startup-виза (предпринимательский маршрут ENISA), виза цифрового кочевника, испанский трудовой договор или должность директора. Startup-виза удобнее всего, потому что даёт заключение ENISA и доперезжное бизнес-разрешение, которые переиспользует предпринимательская категория Бекхэма. Для российской аудитории маршрутизацию и нюансы подачи мы разбираем в Startup-виза Испании из России в 2026.

Полезная мысль: профессия и структура дохода должны выбрать страну раньше визы. Квалифицированный технарь или R&D-специалист с преимущественно активным доходом склоняется к Португалии/IFICI; фаундер из неквалифицирующей профессии — или тот, чьё богатство в иностранном пассивном доходе, — часто лучше садится в Испанию/Бекхэм. Сравнение на уровне виз за этими налоговыми маршрутами — в D2 Португалии или Startup-виза Испании.

Не уверены, на чьей стороне границы ваш доход? Relovisa оформляет и португальские маршруты в IFICI, и испанские в Бекхэм, и моделирует налоговый итог до того, как вы выберете. Португалия D3 + пейрол →

Налог на богатство, отчётность и мелкий шрифт

Оба режима облегчают нагрузку по иностранным активам, но по-разному.

• Бекхэм: налог на богатство применяется только к активам, физически находящимся в Испании, и вы освобождены от Modelo 720 (декларация иностранных активов) на срок режима. Годовой доход подаётся по Modelo 151 — отдельной декларации Бекхэма — после входа через Modelo 149 в течение шести месяцев с регистрации в соцстраховании.
• IFICI: в Португалии нет общего налога на богатство и аналога Modelo 720; обычный налог на недвижимость (AIMI) касается только дорогой португальской недвижимости. Регистрация в IFICI — через Portal das Finanças до 15 января года, следующего за первым годом налогового резидентства, далее — обычная годовая декларация IRS с отметкой статуса IFICI.

Оба срока неумолимы. Эти режимы теряют из-за пропущенной регистрации куда чаще, чем из-за содержательного несоответствия, — продления нет, ретроактивной подачи нет ни там, ни там.

Кому что выбрать

Сведём к профилю:

• Квалифицированный технарь / R&D / старший специалист, доход в основном активный, длинный горизонт → IFICI. Ниже ставка, нет потолка, 10 лет.
• Очень высокий квалифицированный доход (существенно выше €600 000) → IFICI, однозначно: Бекхэм облагает превышение по 47%.
• Неквалифицирующая профессия (маркетинг, продажи, общий менеджмент), но плоская ставка всё равно нужна → Бекхэм, через испанский трудовой договор, директорство или DNV — IFICI вам просто закрыт.
• Богатство сосредоточено в иностранном пассивном доходе, который хочется реализовать скоро → Бекхэм, ради освобождения иностранного пассива внутри шести лет.
• Иностранная пенсия → идеального нет, но IFICI прямо облагает иностранные пенсии, так что пенсионеру он даёт мало; Бекхэм чистому пенсионеру обычно вообще не подходит.

Для одной группы гражданство перебивает налоговую арифметику: иберо-американские граждане получают испанское гражданство всего за два года резидентства — маршрут, который Португалия для них не повторит. Если цель — этот двухлетний паспорт, Испания выигрывает даже там, где IFICI сэкономил бы больше налога. (Для релокантов из России это не применяется, так что выбор остаётся за структурой дохода и профессией.)

Хотите налоговый ответ до выбора визы? Relovisa ведёт Португалию D3 + пейрол в IFICI и Startup-визу Испании в Бекхэм единым проектом, чтобы иммиграционное дело сразу несло налоговый выбор. Обсудить Португалию D3 + пейрол →

Частые вопросы

Есть ли у ставки IFICI 20% потолок, как €600 000 у закона Бекхэма? Нет. IFICI применяет плоские 20% ко всему квалифицированному трудовому доходу и доходу от самозанятости из португальских источников без верхней границы. Ставка Бекхэма 24% действует только до €600 000 в год; всё, что выше, облагается по 47%.

Можно ли пользоваться IFICI и законом Бекхэма одновременно? Нет. Режимы взаимоисключающие: каждый требует налогового резидентства в своей стране. Вы выбираете либо Португалию (IFICI), либо Испанию (Бекхэм), но не оба сразу.

Освобождает ли IFICI иностранный доход так же, как старый NHR? В основном да, но не пенсии. Большая часть дохода из иностранных источников остаётся освобождённой в Португалии под IFICI (учитывается лишь для определения ставки на остальной доход), но иностранные пенсии теперь облагаются по обычной прогрессии 14,5–53% — это изменение по сравнению со старым NHR, который закрылся для новых заявителей 31 марта 2025 года.

Какой режим выгоднее для очень высокого дохода? Как правило, IFICI. Сверх €600 000 закон Бекхэма облагает превышение по 47%, тогда как IFICI держит плоские 20% на квалифицированный доход без потолка. Чем сильнее доход превышает €600 000, тем больше разрыв.

Какая дедлайн-ловушка у каждого режима? IFICI: зарегистрироваться до 15 января года, следующего за первым годом налогового резидентства Португалии. Бекхэм: подать Modelo 149 в течение шести месяцев с регистрации в испанской системе соцстрахования. Оба срока жёсткие — без продления.

Источники

1. Статья 58-A Свода налоговых льгот (EBF) — режим IFICI, создан статьёй 263 Закона n.º 82/2023 (госбюджет 2024) — проверено в июне 2026, diariodarepublica.pt
2. Portaria n.º 352/2024/1 (23 декабря 2024) — регулирование IFICI и список квалифицирующих видов деятельности — проверено в июне 2026, diariodarepublica.pt
3. Portaria n.º 52-A/2025/1 (25 февраля 2025) — первая поправка к Portaria 352/2024/1; регистрация через Portal das Finanças — проверено в июне 2026, diariodarepublica.pt
4. Ставка IFICI 20% на категории A и B, срок 10 лет, без верхнего потолка, освобождение иностранного дохода кроме категории H (пенсии) и дедлайн регистрации 15 января — FAQ IFICI на Portal das Finanças — проверено в июне 2026, portaldasfinancas.gov.pt
5. Ley 35/2006, об НДФЛ — статья 93, специальный режим для перемещённых работников, специалистов, предпринимателей и инвесторов (закон Бекхэма) — проверено в июне 2026, boe.es
6. Механика Бекхэма подтверждена дословно — «Hasta 600.000 euros: 24%» / «Desde 600.000,01 euros en adelante: 47%» и «la totalidad de los rendimientos del trabajo … se entenderán obtenidos en territorio español» (весь трудовой доход считается испанским) — практический мануал Agencia Tributaria по режиму impatriados — проверено в июне 2026, agenciatributaria.gob.es
7. Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes («закон о стартапах») — сократил период предшествующего нерезидентства с десяти до пяти лет и расширил режим на предпринимателей и цифровых кочевников — проверено в июне 2026, boe.es
8. Modelo 149 (вход; шестимесячное непродлеваемое окно с alta в соцстраховании) и Modelo 151 (годовая декларация Бекхэма) — Agencia Tributaria, инструкция по заполнению Modelo 149 — проверено в июне 2026, agenciatributaria.gob.es
9. Реформа гражданства Португалии: Lei Orgânica n.º 1/2026, de 18 de maio, 10-летний срок (7 для CPLP/ЕС) в силе с 19 мая 2026 — проверено в июне 2026, diariodarepublica.pt
10. Гражданство Испании для иберо-американских граждан: маршрут в 2 года — Гражданский кодекс, статья 22 — проверено в июне 2026, boe.es